Kpmg 주식 옵션

M & A의 스톡 옵션 공제액 이해.

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세무 전문가는 종종 기업 인수와 관련하여 동일한 세금 관련 질문 및 문제를 많이 겪게되지만 일반적으로 한 가지 문제는 정답에 도달 할 때마다 기본 규칙을 통해 생각해야한다는 것입니다. 세금 기간은 지불 한 금액을 공제 할 수있는 대상입니다 현금 아웃 스톡 옵션? 그 이유는 대상이 사용하는 회계 방법 (예 : 현금 방법 또는 발생주의), 대상 엔티티 (예 : C corporation 또는 S corporation)의 유형 및 취득 유형 (예 : 자산 매입 또는 주식 매입), 지불시기 등을 고려해야합니다. 또한, 관련된 금액은 대개 약간의주의를 요하기에 충분히 중요합니다.

스톡 옵션 형태의 인센티브 보상은 스톡 옵션의 사용이 다른 형태의 인센티브와 비교하여 줄어들지 만 1950 년대 이후 여러 미국 기업에 대한 장기 주식 기준 보상의 지배적 인 형태 중 하나였습니다. 1 스톡 옵션은 미래에 회사의 주식을 특정 퀵타임 가격 (일반적으로 옵션이 부여 된 날짜의 공정한 시장 가격)으로 구매할 권리입니다. 희망은 운동 가격이 시간이 지남에 따라 주가가 상승하는 운동시 주가보다 낮다는 것입니다. 스톡 옵션은 일반적으로 시간이 지남에 따라 가득하기 때문에 종업원이 회사와 장기간 함께 할 인센티브가 될 수 있습니다.

이 기사에서는 인수 컨텍스트에서 스톡 옵션 현금화에 대한 기본 규칙을 검토합니다. 규칙의 복잡성으로 인해이 기사의 논의는 과세 대상 인수 컨텍스트 (즉, 법정 스톡 옵션, 비 정규화 된 이연 보상 (즉, 법정 스톡 옵션, 비과세 인수 상황에서 스톡 옵션 취소는이 기사의 범위에서 제외됩니다. 또한이 기사의 §§280G에서 발생하는 문제는 다루지 않습니다.

일반적으로 스톡 옵션의 소득세.

직원과 독립 계약자를 모두 포함하는 "서비스 제공 업체"(이 기사는 직원을 언급하지만 규칙은 다른 서비스 제공 업체에 대해 동일 함)에 대한 스톡 옵션에 대한 과세를 규정합니다. 또한 §83은 고용주에 대한 공제 및 공제 타이밍 규칙을 관리합니다. 직원이 서비스 수행과 관련하여 옵션을 부여 받았고 그러한 옵션에 옵션이 부여 될 때 "쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치"(규정에서 좁게 정의 된 바와 같이)가있는 경우, 직원은 부여 3 때 보상 소득으로 옵션의 가치 (매우 드물게 옵션이 "쉽게 확인할 수있는"규칙을 충족 함). 일반적으로 직원은 "쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치"가없는 옵션이 부여되므로 직원은 운동시 또는 옵션 처분시 직원 보상으로 "확산"을보고해야합니다. "스프레드"는 직원이 지불 한 행사 가격에 대한 행사 (또는 처분) 당시의 공정한 시장 가치의 금액입니다. 4.

고용주는 일반적으로 "공제"와 동일한 세금 공제를 허용합니다. 그러나 공제의시기는 인수에서 예상치 못한 결과를 가져올 수 있습니다. 5.

§ 83 공제 타이밍.

고용주가 직원에게 제한된 주식을 제공하는 경우 (부여 일에 직원의 이름으로 주식을 이전하고, 보통 주식을 고용주와의 지속적인 서비스를 기반으로 몰수의 실질적인 위험에 처하게하는 경우), 일반 § 83 공제 규칙은 고용주가 과세 연도를 포함하거나 포함하는 고용주의 과세 연도에 대해서만 고용주가 공제 할 수 있음을 규정합니다. 6.

예 : 2015 년 2 월 20 일에 종업원이 제한된 주식으로 제한됩니다. 종업원의 과세 연도에 2015 년 12 월 31 일까지 종료되는 해의 과세 대상 보상으로 적립 된 주식의 공정한 시장 가치가 직원에게 포함됩니다. 2016 년 3 월 31 일까지 종료되는 과세 연도의 보상 금액 만 차감합니다 (직원의 2015 년 12 월 31 일이 2016 년 3 월 31 일로 종료되는 고용주의 과세 연도 종료되기 때문에). 이 규칙에 따라 회계 연도 납세자에 대한 공제 연기가있을 수 있습니다.

그러나 §83은 또한 일정 유형의 형평 보상에 대한 _______ 지연 공제 계산 규칙에 예외를 제공합니다. 이 예외는 주식 매수 선택권 행사시 행사 또는 현금 유출과 관련하여 특히 유용 할 수 있습니다.

이 예외는 직원이받은 재산이 이전시에 실질적으로 부여 된 경우에만 적용됩니다. 이 규칙은 일반적으로 운동 할 때 대부분의 직원이 기각 된 주식을 완전히 받기 때문에 옵션에 적용됩니다. 그러나 직원이 옵션을 행사하고 미확인 공유를받는 경우 예외는 사용할 수 없습니다. 예외적으로, 공제액은 해당 회계 방법 (소득을 포함한 과세 연도가 종료되는 연도가 아닌)에 따라 사용자에게 허용됩니다. 7 부채를 설정하는 모든 사건이 발생하고, 합리적인 정확성으로 부채의 금액을 결정할 수 있으며, 부채와 관련하여 경제적 효익이 발생한 경우에는 발생주의 회계 처리 방법에 따라 공제가 허용됩니다. 8 이것은 일반적으로 종결 시점에 발생하는 계약에 따라 피고 / 피고용인이 피고용인에게 지급 할 자격이 주어지면 발생주의 회계 처리 방법을 사용하여 대상 회사의 스톡 옵션 현금화와 관련된 부채가 일반적으로 고정된다는 것을 의미합니다. 지불은 연말 이후 2.5 개월 이내에 이루어집니다. 따라서, 예외적으로 고용주는 일반적으로 고용인이 옵션을 행사할 고용주의 연도에 공제 할 수도 있고 옵션을 현금으로 취소 할 수도 있습니다 (현금은 그 이후 2.5 개월 이내에 고용인에게 지불되어야합니다. 연말). 9.

종종 목표 회사는 기각되었거나 확정되지 않은 현저한 스톡 옵션을 보유하고 있습니다. 거래로 인해 옵션이 가득되는 한도에서 이러한 미결제 스톡 옵션은 종종 취소되며 대신 거래일에 직원이 "스프레드"와 동일한 현금을받습니다 (단, 때때로 스프레드의 일부가 나중에 에스크로 또는 적립 조건으로 지급).

주식 옵션의 현금 인출에 대한 IRS의 입장.

국세청은 2003 년과 2012 년 스톡 옵션 현금화를위한 공제시기에 대한 입장을 밝혔다.

2003 년 국세청은 2003 년부터 98 년까지 Revenue Ruling 2003 년부터 98 년까지 인수와 관련한 네 가지 상황에서 비 형식 주식 옵션에 대한 employer†™ s 공제에 관한 지침을 제공하고, 어느 기업이 공제를받을 자격이 있는지, 그리고 과세 연도를 결정했습니다. 10 2003 - 98 년 수익의 상황 3의 사실은이 기사와 관련하여 다음과 같이 묘사됩니다.

2003 년 1 월 1 일 종업원은 M 회사와 9 월 30 일 연말 종업원으로 고용되기 시작하고 비상근 옵션 (부여시 공정 가치를 쉽게 확인할 수없고 2006 년 1 월 1 일까지 행사할 수 없음)을 부여하여 수를 구매합니다 회사 M 보통주의 주식. 2006 년 11 월 15 일, 9 월 30 일 연말에 회사 N은 현금으로 회사 M의 모든 발행 주식을 취득합니다 (§ 338 선거없이). 옵션은 2007 년 1 월 15 일까지 미결 상태이며, 계약 조건에 따라 회사 N은 현금 대신 옵션을 취소합니다.

IRS는 M 회사의 처분에 따라 옵션을 취소 할 때 수령 한 대가가 기명식 현금이기 때문에 판결을 내렸다. Reg. § 83 (h)의 공제를위한 일반적인 타이밍 규칙에 대한 §1.83-6 (a) (3)의 적용이 적용되며, 따라서 보상이 달리 공제 될 수있는 한, 회사 M 및 M 회사 만 2007 년 9 월 30 일 종료 예정인 과세 연도에 대한 회계 방법을 사용하여 실제 지불 한 현금을 차감합니다. 이 지침은 서비스받는 사람 (예 : M 사)이 공제를받을 자격이 있으며 Treas. Reg. §1.83-6 (a) (3)은 주식 매입 선택권에 적용되어야한다. 그러나, 그것은 표적이 seller†™ s 강화한 그룹을 남겨두기 때문에 취득에 표적으로 한 †™ s 과세 년이 끝내거나 합병 된 †™ s 결합 된 그룹을 결합하는 결합한 반환을 포함하는 공제 타이밍 문제점을 연설하지 않았다, 공제가 폐관 전 과세 연도 또는 목표 종결 후 과세 연도에 허용되는지 여부). 12.

2012 년 IRS는 GLAM 2012-010에서이 질문에 대해 연금 환급 규정의 "익일 규칙"을 비거주 주식 옵션 비용 (및 기타 특정 비용)의 공제에 적용하는 방법에 대한 견해를 제공했습니다. 획득 컨텍스트. 13 다음날 규칙은 일반적으로 거래 후 하루 중 일부분에 적절하게 할당 할 수있는 자회사 회원 변경 일에 거래가 발생하면 자회사 및 거래 직후 모든 자회사는 거래를 다음 날 발생으로 간주합니다. 14.

GLAM 2012-010의 스톡 옵션 비용 공제와 관련된 사실은 다음과 같습니다 :

Acquiring (회계 연도, 연결 그룹의 일반 부모)은 Target (연간 발생주의 C 회사)과 합병하고 Target의 주주는 현금으로 (§ 338 선거없이) . 목표는 20XX 11 월 30 일 말에 Acquiring†™ s 통합 그룹의 구성원이됩니다 (20XX 년 1 월 1 일부터 20XX까지의 1 월 1 일에 대한 사전 폐업 단축 세) 20XX 년 12 월 1 일부터 20XX 년 12 월 31 일까지의 마감 후 단기 세입).

인수 당시 Target은 특정 종업원에게 발행 된 우수한 비 정식화 된 주식 옵션 (부여시 공정 가치가 쉽게 확인 될 수 있음)을 보유하고 있습니다. 해당 종업원은 특정 종업원에게 주식 매수 선택권을 취소하고 취소 할 의무가 있습니다 통제의 변화. 인수 후 며칠 이내에 Target과의 계약 조건에 따라 Target은 옵션 계약 조건에 따라 필요한 금액을 종업원에게 지급합니다 (자체 자금 또는 Acquiring으로부터받은 자금 사용). 목표는 20XX 11 월 30 일에 공제받을 권리가 있습니다.

GLAM에서 국세청은 다음 날 규정이 조건에 따라 적용 할 수 없다고 결론을 내렸고, 부채의 공제액을 취득일의 사후 마감 부분에 배분하는 것이 적절하거나 합리적이지 않습니다. 결과적으로 IRS는 이러한 공제액이 최종 규칙 15에 의해 결정되고 20XX 11 월 30 일로 끝나는 과세 연도 (즉, 과세 연도 마감 전 예금)에 대한 Target의 단기 수익에 대해 적절하게보고되었다고 결론을 내 렸습니다. . 국세청은 그 결론에 대해 세 가지 주요 이유를 제시했다 : (i) 지불 대상의 의무와 책임의 양은 마감시 결정되고 고정 될 수있다. (ii) 부채는 취득 전의 종업원 (즉, 거래)에 의한 대상 서비스 수행과 관련됩니다. (iii) 상응하는 공제액은 취득일에 취득 자체 이외의 어떤 "거래"에도 귀속되지 않는다.

이 결론은 GLAM에서 IRS가 제공 한 분석에 동의하지 않는 많은 논쟁의 문제였습니다. 조세 전문가는 (i) 서비스가 종종 역사적으로 수행되었다는 IRS의 관찰은 다음날 치료를받을 수있는 대부분의 항목이 변경 전 경제적으로 발생한 항목 (예 : 손익)을 반영 함을 인정하지 못한다고 주장합니다 날짜; (ii) 통제 자체의 변경 이외의 공제를 촉발시키는 거래가 없다는 사실은 현행 규정에 따라 명시 적으로 다음날 치료를받을 수있는 다른 상황에도 해당된다. (iii) 인수 거래가 없으면 스톡 옵션의 현금화를 유발 한 통제 변경이 없었던 경우 다음날 처리가 적절합니다. 또한 GLAM은 다음 날 규칙 규정에 따라 대상의 변경된 상태가 발생한 후 거래가 목표 일의 일부분에 적절하게 할당 될 수 있는지 여부에 대한 결정을 구체적으로 규정한다는 사실을 무시합니다. 합리적이고 일관되게 모든 피해자들에 의해 적용됩니다. 또한 세금 실무자들은이 경우 스톡 옵션의 현금 지급에 익일 기준을 적용하지 않으면 대상이 손실 법인 인 경우 구매자에게 이중 손해를 초래하고 취득으로 인해 섹션 382 제한이 발생한다고 지적합니다 18 따라서 세무 정책의 관점에서는 정확하지 않을 것이다.

GLAM에서 주장한 바와 같이 주식 매입 선택권에 대한 스톡 옵션 비용 공제액을 "합리적인"방법으로 책정 할 수 있지만, 많은 세금 전문가들은 일반적으로 스톡 옵션 비용을 사후 적립금에 배분하기위한 다음날 규칙을 적용하는 것을 보았습니다. 취득세 기간을 동등하게 합리적인 수준으로 유지할 수 있으며, 이 경우 다음 날 규칙을 적용하는 것이 더 많은 가능성이있는 수준에서 유지 될 수 있습니다. 거래에서 매수인이 스톡 옵션 공제를받을 수있는 다른 접근법이있다. 다음의 예는 일본 기업이나 미국 법인과 같은 외국 법인이 국내 대상 기업을 인수하여 기업을 대상으로하는 것과 유사한 국내 대상 기업 또는 사업을 취득하는 여러 상황에 위의 규칙을 적용합니다. 전형적인 결과.

우리는 모든 상황에서 (i) 목표 및 획득 모두가 달리 명시되지 않는 한 발생주의 회계 처리 방법을 사용한다고 가정했습니다. (ii) 목표는 달력 연말을 사용하고 획득은 3 월 31 일 연말을 사용합니다. (ⅲ) 특정 종업원을 대상으로하는 기명식 스톡 옵션 (기각되었거나 확정되지 않은 주식) (iv) 인수는 2015 년 6 월 30 일 (마감일)에 Target의 발행 주식을 취득합니다. (v) 모든 미 평가 스톡 옵션은 종결 시점에 가득되고 모든 옵션은 스톡 옵션 조건에 따라 종결시 현금으로 취소됩니다. (vi) 옵션에 대한 실제 현금 지불은 마감일 후 며칠 이내에 이루어집니다. 그러나 다른 사실은 다른 결과를 제공 할 수 있습니다. 주식 보상과 관련하여 공제하기 전에 항상 § 83 규정 및 기타 보상 규칙을 잘 알고있는 세무 고문과 확인하십시오.

상황 A : 비상주 주주 (예 : 파트너십 및 / 또는 개인)가 소유 한 C 법인 인 미국 대상 회사 (Target)의 주식은 외국 법인 (Acquiring)이 직접 인수합니다. 표적은 여전히 ​​존재하며 §338 선거는 이루어지지 않습니다. 이 경우, Target†™ s 과세 연도는 마감시에 끝나지 않으므로 세금 연말이 변경되지 않는 한 해당 연도에 대해 단 하나의 세금보고 만 기록됩니다.

목표가 폐점시 연말을 마감하지 않으므로 대상은 2015 년 12 월 31 일로 끝나는 과세 연도에 대해 취소 된 옵션에 대해 실제로 지불 한 현금과 관련하여 공제를 청구합니다. 종종 구매자와 판매자는 가설 적용 전과 시행 후 기간 사이에 세금 책임을 할당하기위한 장부 방법의 채택. 충돌을 피하기 위해 당사는 일반적으로 판매자와 구매자 간의 세금 책임을 결정하기위한 목적으로 공제가 할당되는 기간에 대해 당사자들이 동의하는 것으로 제안합니다.

상황 B : 대상이 미국의 통합 그룹 (Acquiring Group)의 구성원에 의해 취득되는 경우를 제외하고 상황 A와 동일하며, 부모는 외국 법인이 소유합니다. 이 경우, Target†™ s 과세 년은 닫히고 (ie, 2015 년 6 월 30 일), 목표에는 2 개의 짧은 과세 년이 있습니다 : 2015 년 1 월 1 일에서 2015 년 6 월 30 일까지의 폐쇄 이전 과세 연도입니다. Target†™ s 분리 된 법인세 신고 및 2015 년 7 월 1 일부터 2016 년 3 월 31 일까지의 종결 후 과세 연도 (Acquiring Group †™ s 통합 수익의 일부가 됨) 20.

GLAM 2012-010에서 결론을 사용하면 마감일 (즉, 2015 년 6 월 30 일)까지 끝나는 짧은 과세 연도에 대해 공제가 청구됩니다. Acquiring Group †™ s 원근법에서, 이 결과는 특히 취득 그룹이 책임을 맡는 경우에 유리하지 않을지도 모르고 다 그리고 / 또는 Target†™ s 미리 닫는 짧은 년은 § 382의 밑에 연례 제한의 조건이 될 NOL를 생성한다 (취득으로 인해 발생 된 소유권 변경으로 인해). 반면 GLAM 2012-010과 달리 다음날 규칙을 적용하면 마감 후 과세 연도에 대해 공제가 청구됩니다.

상황 C : 미국 대상 기업 (대상)이 한 개인 (판매자)이 소유 한 S 법인임을 제외하고는 A와 동일합니다. §338 선거는 이루어지지 않았습니다. 이 경우, S 회사 인 Target†™ s 과세 연도는 종결 기일 (즉, 2015 년 6 월 29 일)과 C 법인의 과세 연도가 종결 기일 (즉, 2015 년 6 월 30 일). 21.

대상자는 마감일 (즉, 2015 년 6 월 30 일)에 공제받을 자격이 주어지기 때문에 마감일부터 C 법인세 과세 연도에 공제가 청구됩니다. 이 결과는 Acquiring에게는 유리하지만 일반적으로 판매자와 구매자는 당사자 간의 일관성없는 대우를 피하기 위해 계약 종료 전 공제 시점에 동의해야합니다. 이것은 Target이 Acquiring Group에 의해 획득 된 경우 (상황 B에서와 같이)도 결과입니다. 22.

상황 D : 대상이 현금 회계 방법을 사용한다는 점을 제외하고는 B와 동일합니다. Target이 Acquiring Group †™ s 통합 그룹에 합류 한 후, Target은 발생주의 회계 방식을 사용합니다. B와 마찬가지로 Target†™ s의 과세 연도는 종결 마감 (즉, 2015 년 6 월 30 일)이며 목표에는 2 개의 짧은 과세 연도가 있습니다. 2015 년 1 월 1 일부터 2015 년 6 월 30 일까지의 종결 마감 연도 Target†™ s 분리되는 회사 반환) 및 2015 년 7 월 1 일에서 2016 년 3 월 31 일 (이는 Acquiring Group в ™ ™의 통합 수익의 일부가됩니다) 종료 후 과세 연도가 될 것입니다.

목표 주가가 폐쇄 후 과세 연도에 현금 법에서 발생주의 법으로 변경되면 Target은 변경 시점 (즉, 481 (a) 조 정)에서 영향을 계산할 필요가있다 에 해당하는 영향을 포함하여 해당 영향을 당해 폐쇄세 과세 연도의 총소득에 포함합니다. 23 스톡 옵션의 공제는 타깃이 종결 후 과세 연도에 인식 할 수있는 섹션 481 (a) 조정의 일부로 포함되어야합니다. 24 따라서 대상은 하나 이상의 폐후 세수입 연도에서 공제를 고려하며, 481 (a) 항의 조정이 부정적 인 경우 2015 년 7 월 1 일부터 폐업 후 과세 연도의 공제를받을 수 있습니다. 2016 년 3 월 31 일. 반면에 Target이 마감일에 지불하면 Target은 마감일까지 짧은 연도에 공제받을 자격이 있지만 다음 규칙이 적용될 수 있기 때문에 규칙이 불분명합니다. 마감 이후 기간에 적절하게 할당 할 수있는 경우 지급 후 그 다음날의 시작 시점에 지급을 처리합니다. 25.

상황 E : 실질적으로 미국 대상 기업의 모든 자산을 매수하고 스톡 옵션 책임을 포함하는 특정 부채를 인수 그룹의 구성원이 인수한다는 점을 제외하고는 B와 동일합니다. 이 경우, Target†™ s 과세 년은 닫는 시점으로 끝나지 않으며 오히려 잠재적으로 그것의 소유자 (들)와 함께 청산 될 때까지 계속됩니다. 구매자는 자산만을 구매하고 책임을지지하므로 Webb 사례 26은 일반적으로 자산 구매자가 보상 구매를 위해 세금 공제를받을 수 없다고 제안합니다. 보상 책임은 자산 구매자가 따라서 취득한 자산의 기초에 추가 될 것입니다. 따라서, 이 약정에서 금액이 통제 변경 일까지 완 전히 지불되지 않으면 구매자는 구매 가격의 일부로 부채를 상각 할 가능성이 높습니다 (영업권과 같은 상각 자산으로 자본화한다고 가정).

상황 F : §338 (h) (10) 선거가 이루어진 것을 제외하고는 C와 동일합니다. 338 (h) (10) 항의 선거는 주식 취득을 연방 소득세 목적 상 자산 취득으로 간주합니다. 간주 자산 거래에서 이전 목표는 마치 모든 자산을 매각하고 모든 부채를 마감일 27 일 현재 무관 한 당사자 (새로운 목표)로 이전 한 것으로 간주되어 즉시 해산됩니다. 이 경우, S corporation으로서의 이전 target†™ s 과세 년은 닫는 날짜 (ie, 2015 년 6 월 30 일)의 끝에 종결하고 C 기업으로 새로운 target†™ s 과세 년은 뒤에 오는 것의 처음에 시작합니다 날짜 (즉, 2015 년 7 월 1 일).

간주 자산 거래에서 새로운 목표는 주식 옵션의 현금 아웃에 대해 이전 target†™의 책임을 가정합니다. Webb 사건 이후, 새로운 목표는 (상황 E에서 위에서 논의 된 바와 같이) 구매 가격의 일부로 스톡 옵션에 대한 책임을 상각해야 할 가능성이 높습니다.

위와 같이 각 상황에 따라 다른 결과가 발생할 수 있습니다. 신중하게주의를 기울이고 계획을 세우면 구매자와 판매자 모두 지원 가능한 세금 포지션을 얻을 수 있습니다.

자세한 내용은 다음으로 문의하십시오.

Joseph E. Bachelder III, "스톡 옵션은 어떻게 되었습니까?" McCarter & amp; English, LLP (2014 년 10 월 2 일) §409A는 일반적으로 명시된 요건이 충족되지 않는 한, 플랜에 따라 연기 된 모든 금액은 현재 "가득"하자마자 총소득에 포함될 수 있다고 명시하고 있습니다 (이 규정에 따르면, 약속 된 금액은 더 이상 "실질적인 몰수의 위험"의 대상이 아닙니다. 달리 명시되지 않는 한, "§"또는 "조항"에 대한 모든 언급은 개정 된 1986 년 국세청의 규정과 "규정"또는 "재무부 Reg."에 대한 모든 언급입니다. 그 밑에 공포 된 재무부 규칙에있다. § 83 (a); Treas. Reg. § 1.83-7. 신분증. 납세자가 거래를 용이하게하기 위해 발생하는 특정 비용을 공제하지 않을 수도 있지만 Treas. Reg. 1.263 (a) -5 (d) (1)은 근로자 보상이 거래를 촉진하지 않는 금액임을 명시하고 있습니다. §83 (h); Treas. Reg. § 1.83-6 (a). Treas. Reg. 1.83-6 (a) (3) 항. Treas. Reg. 1.461-1 (a) (2) 항. 그러나 고용주의 연말 이후 2.5 개월 후에 지급되는 경우 서비스에 대한 보상은 "지연 보상"으로 분류 될 수 있습니다. 예를 들어, 옵션 스프레드 중 일부가 나중에 지불 될 경우, 에스크로에서 발생하거나 적립에만 도달하는 경우, 이 지급은 §409A이 후 보상 규칙을 충족 시키도록 설계되어야합니다. Treas에 따르면. Reg. 1.404 (b) -1T (c), 계획 또는 방법 또는 약정은 고용주의 과세 연도가 끝난 후 단기간 이상 보상금이나 수당 수령을 연기하는 것으로 간주되어서는 안됩니다 해당 2.5 개월 기간이 끝나기 전 또는 그 전에 직원이 보상 또는 혜택을받는 범위. 따라서 예를 들어 고용 계약에 따른 급여 나 연말 보너스 신고에 따른 보너스는 계획이나 방법 또는 약정에 따라 지급 된 것으로 간주되지 않으며 급여 또는 보너스가 해당 2.5 개월 기간이 끝나기 전 또는 그 이전에 Rul 목사. 2003-98, 2003-2 C. B. 378, Id. 일반적으로, Treas의 "end-of-the-day 규칙"하에서. Reg. 기업 (들)이 통합 그룹의 구성원이되거나 그로부터 벗어나는 경우, 그 기업은 그 날의 종료 시점에 회원이되거나 그 시점에서 그 구성원이되지 못하게됩니다 (1.1502-76 (b) (1) (ii) (A) 그 회원의 지위가 변경되고 당해 연도의 모든 연방 소득세 목적 상 과세 연도가 종료됩니다. "다음날 규칙"이 적용되지 않는 한, 회원은 취득일의 종료일까지 손익 계산서 항목을 종료 전 과세 연도에 할당합니다. GLAM 2012-010 (2012-11-21). GLAM은 선례로 사용되거나 인용되어서는 안됩니다. 제안 된 Reg. 1.1502-76 (b) (2) (ii) (C) (9) (해설자가 분명하게 언급 한 우려 사항 중 일부는 다루지 만 GLAM에서 취해진 입장을 재확인 함). Treas. Reg. 1.1502-76 (b) (1) (ii) (B). S의 변경된 날짜에 변경이 발생한 사건이 발생한 후 S 날의 일부로 적절히 할당 할 수있는 거래가 발생하면 S (그리고 S와 관련된 모든 사람은 §267 (b)에 의거하여 즉시 행사)는 모든 연방 소득세 목적 상 거래를 다음 날 초에 발생하는 것으로 간주해야합니다. S의 상태 변경을 초래 한 이벤트가 발생한 후 S 날의 부분에 트랜잭션이 적절하게 할당 될 수 있는지에 대한 결정은 영향을받는 모든 사람이 합리적이고 일관되게 적용하는 경우 존중됩니다. 주석 12 참조. 예를 들어 Deanna Walton Harris, Mark Hoffenberg, Jeff Vogel, "IRS의 다음 날 적용 규칙에 대한 질문"세금 노트 (2014 년 10 월 13 일) 및 Anne Batter and Christine Sloan의 " IRS는 GLAM 2012-010에서 논란이되는 옵션 공제 문제를 다루었습니다. "기업 세무 학회지 (Jul / Aug).

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2007 년 6 월에 Vitesse는 로스 엔젤레스 카운티 고등 법원에서 KPMG를 고소하여 KPMG가 1994 년에서 2000 년 사이에 스톡 옵션 및 재무 제표를 감사하는 데 소홀 했었다며 소송을 제기했습니다. 2001 년에서 2004 년까지 포함

Vitesse 자체는 여기에 설명 된 바와 같이 캘리포니아 중부 지역의 옵션 백 데이팅 관련 증권 집단 소송의 대상이되어 왔습니다. Vitesse는 현금 10 만 2 천만 달러에 대해 소송을 제기했으며, 회사의 D & amp; O 보험 회사가 제공 한 875 만 달러와 개인 피고의 지불금 잔고를 정리했습니다. 이번 합의에는 Vitesse 주식과 개인 피고로부터의 Vitesse 주식의 이전도 포함되었습니다.

증권 소송을 회피하는 옵션의 원고도 KPMG를 고소했으며 2008 년 6 월 16 일 증권 거래 소송 당사자는 KPMG가 계급 결제를 위해 7.750 백만 달러를 기부하기로 합의한 합의안을 제출했습니다.

최근 KPMG는 비테스 자체 소송을 해결하기 위해 2 천 2 백 5 십만 달러를 지불했으며 KPMG는 증권 집단 소송 해결을 위해 7 억 7,500 만 달러를 별도로 기부했습니다.

최근에 (내가) 지적한 바와 같이, 증권 집단 소송을 회피하는 옵션 자체가 무너지고있는 것처럼 보이지만, KPMG와 Vitesse의 합의가 회람 될 때까지, 나는 회사가 제기 한 모든 사건의 해결에 대해 듣지 못했다. 그들의 외부 전문 고문.

이전에 외부 게이트 키퍼 합의가 이루어지지 않았더라도 Vitesse를 사용한 KPMG 합의는 스캔들을 백 데이팅하는 옵션과 관련하여 외부 게이트 키퍼와 회사간에 가장 중요한 합의가되어야합니다. 무대 뒤편에있는 옵션의 최종 단계에서 중요한 게이트 키퍼 청구 해결 방법이 포함되는지 여부를 확인하는 것은 흥미로운 일입니다. KPMG 합의의 규모를 감안할 때 다른 주요한 합의가있을 수 있고 추가 주장이 주장 될 수도 있습니다.

필자는 기업들이 스캔들을 백 데이팅하는 옵션과 관련하여 외부 전문가를 상대로 소송을 제기 한 다른 사례에 대한 해결책을 독자들이 알고 있는지 알고 싶어합니다.

여기에 언급 된 바와 같이 KPMG는 New Century Financial Corp. 파산 절차와 관련하여 수탁자의 주장의 대상이기도합니다. KPMG는 또한 신세기 서브 프라임 관련 증권 집단 소송 사건에서 피고로 남아 있으며, 여기에서 논의 된 바와 같이 그 사건을 기각 할 동의는 거절되었다.

GM은 자동차를 어떻게 판매 할 것인가? : General Motors는 자동차를 파산 한 회사로 파는 데 어려움을 겪고있다. 나는 파산 한 GM & rsquo; s 광고가 보일지도 모르는 것에 관해 불합리하지만 특히 우스운 이야기의 아래에서 비디오 링크를 게시했다. 스푸핑 광고는 기존의 자동차 광고 및 브랜드를 찢어 버리는 훌륭한 작업입니다. 지금까지도 작동하지 않았던 것은 분명합니다.

비디오 링크에 대한 행성 돈 블로그에 모자 팁. 경고, 일부 광고에는 불쾌감을 줄 수있는 언어가 포함되어 있습니다.

캐나다 : 스톡 옵션 공제가 퀘벡에서 증가했습니다.

Quebec†™ s 2017 년 예산에있는 측정은 Quebec에있는 직원이 자격이되는 공기업에게서 특정 몫을 받기를 위해 50 % †"에서 25 % вЂ"의 스톡 옵션 공제를 요구하기에서 혜탁받을 것을. 증가 된 공제는 일반적으로 2017 년 2 월 21 일 이후에 부여 된 스톡 옵션에 적용됩니다.

관련된 컨텐츠.

퀘벡 주 규칙을 연방 규칙과 조화시키는 새로운 조치는 다음 조건이 충족되는 경우 퀘벡 주 소득세 법에 대한 스톡 옵션 공제를 늘립니다.

옵션은 공인 된 증권 거래소에 상장 된 주식 클래스에 속하는 주식을위한 것입니다. 이 옵션은 스톡 옵션 계약이 체결되거나 주식이 취득 될 때 자격을 갖춘 법인 인 회사의 직원에게 부여됩니다. “ifiedified corporation†A는 그 해에 적어도 1,000 만 달러의 퀘벡 급여를 가진 회사입니다.

캐나다의 KPMG 회원사가 준비한 2017 년 3 월 보고서 [PDF 66KB]를 읽으십시오.

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KPMG Benefits.

직원 복리 후생 검토.

“There are multiple options for health insurance that cover a range of preferences. Health savings accounts are great. Company provides coverage for. & rdquo;

“Group is flexible and supportive of PTO requests. However, the nature of work typically does not allow for someone to take all of their annual PTO.”

“It was decent. It started out as matching contribution, but that ended. They have pension plan that was pretty good.”

The best thing is 25 days of annual PTO as a new hire. The worst thing is not having the time to take all 25 days of PTO.

The company offers great 401k, with large company match, great health, dental, daycare, etc. There are lots of vacation and personal days.

Vacation days were great. They gave extra time for parental leave.

PTO is incredible, 5 weeks of vacation standard. 401k matching is pretty awful.

They have competitive benefits and seem to be a great company to work for.

PTO is industry standard (20, 25, 30 days). 401k match is average (50% up to 5%). They raised the employee contribution to healthcare premiums $30/month for each plan for individual coverage but didn't acknowledge this when enrollment started. For PPO healthcare coverage, dental, and long-term disability it costs the employee $300/month. For a firm that loves to pat itself on the back for such great benefits, I don't think this qualifies as "great".

5 weeks of PTO 5% match 401k.

4 weeks of PTO! Except during "busy" season, there was no restriction on when to use or when not to use. With proper management, lots of flexibility. Paternity Leave was only 2 weeks though, could be better.

Health insurance, vision, dental, 401K.

competitive paid time off average compared to similar companies in the area.

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혜택 요약.

현재 및 전 직원의 보고서를 기반으로 한 목록입니다. 그것은 완전하지 않을 수도 있습니다.

보험, 건강 및 amp; 웰빙.

Checkmark Health Insurance (369) Checkmark Dental Insurance (101) Checkmark Flexible Spending Account (FSA) (91) Checkmark Vision Insurance (97) Checkmark Health Savings Account (HSA) (91) Checkmark Life Insurance (98) Checkmark Supplemental Life Insurance (96) Checkmark Disability Insurance (97) Occupational Accident Insurance Health Care On-Site Mental Health Care Retiree Health & 의료 체크 마크 우연한 죽음 & amp; Dismemberment Insurance (93)

Financial & 퇴직.

Checkmark Pension Plan (330) Checkmark 401K Plan (366) Checkmark Retirement Plan (354) Employee Stock Purchase Plan Checkmark Performance Bonus (95) Stock Options Equity Incentive Plan Supplemental Workers' Compensation Checkmark Charitable Gift Matching (75)

가족 용 & amp; 양육.

Checkmark Maternity & amp; Paternity Leave (366) Checkmark Work From Home (300) Fertility Assistance Dependent Care Checkmark Adoption Assistance (76) Childcare Checkmark Reduced or Flexible Hours (83) Checkmark Military Leave (79) Checkmark Family Medical Leave (95) Checkmark Unpaid Extended Leave (90)

휴가 & amp; 시간이 끝나다.

체크 마크 휴가 & amp; Paid Time Off (368) Sick Days Checkmark Paid Holidays (103) Checkmark Volunteer Time Off (92) Checkmark Sabbatical (91) Checkmark Bereavement Leave (70)

혜택 & amp; Discounts.

Checkmark Employee Discount (315) Checkmark Free Lunch or Snacks (37) Checkmark Employee Assistance Program (92) Gym Membership Commuter Checks & Assistance Pet Friendly Workplace Checkmark Mobile Phone Discount (91) Company Car Checkmark Company Social Events (100) Checkmark Travel Concierge (77) Checkmark Legal Assistance (88)

전문 지원.

Checkmark Diversity Program (101) Checkmark Job Training (95) Checkmark Professional Development (95) Apprenticeship Program Tuition Assistance.

Work at KPMG? 경험 공유.

별 불만족 별 별 불만족 별 중립 (& # 034; OK & # 034;) 별 만족스러운 별 매우 만족.

Pledges & Certifications.

Veteran Hiring Commitment.

Committed to helping America's military veterans find work.

Social Responsibility Pledge.

지역 사회에 돌려주는 공식 프로그램이나 재단.

Tech Hiring Commitment.

Helping to train, hire and promote more technology workers.

Career Advancement Program.

Helping employees "upskill" into higher-paying positions.

다양하고 포괄적 인 인력을 지원하는 프로그램을 갖추고 있습니다.

회사 업데이트.

“Rise of the Humans 2” shares lessons learned from early adopters of IA. glassdoor/slink. htm? key=vQLuR.

We’re honored to be named a Glassdoor 2018 Best Place to Work! #BPTW glassdoor/slink. htm? key=vQLcq.

KPMG Photos.

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